Opodatkowanie marży

Opodatkowanie marży to procedura rozliczania podatku VAT zgodna z § 25a UStG. Ma zastosowanie, gdy handlowcy odsprzedają używane towary, dzieła sztuki lub przedmioty kolekcjonerskie. Podatek VAT nie jest wtedy naliczany od całej ceny sprzedaży, lecz tylko od różnicy między ceną zakupu a ceną sprzedaży – sprzedawca opodatkowuje więc wyłącznie swoją marżę.

Kogo to dotyczy?

• Handlowców sprzedających używane towary (np. broń, zegarki, elektronikę)
• Platform internetowych i sprzedawców detalicznych, którzy odsprzedają towary pochodzące z prywatnych rąk
• Kupujących, którzy nie powinni oczekiwać wyszczególnionego podatku VAT na fakturze

Dlaczego podatek VAT nie jest wyszczególniony?

Ponieważ podatek jest naliczany wyłącznie od marży, prawo zabrania wykazywania kwoty VAT na fakturze. Kupujący nie mogą więc odliczyć podatku naliczonego – jest to szczególnie ważna informacja dla klientów biznesowych.

Jakie są zalety opodatkowania marży?

• Przewaga konkurencyjna dla sprzedawców: niższe obciążenie podatkowe przy sprzedaży używanych artykułów
• Niższe ceny dla klientów: ponieważ pełny podatek VAT nie jest doliczany do ceny
• Prostsze kalkulacje przy zakupie towarów od osób prywatnych

Co znajduje się na fakturze?

Faktury dotyczące artykułów objętych opodatkowaniem marży zawierają adnotację w stylu:

„Towar używany / procedura szczególna zgodnie z § 25a UStG – brak wyszczególnienia podatku VAT.“

Przykład praktyczny:

• Cena zakupu: 800 €
• Cena sprzedaży: 1 000 €
• Opodatkowaniu podlega tylko różnica: 200 €
• z czego 19% VAT ≈ 32 €