Margeregeling: btw over de winstmarge bij gebruikte goederen (België)
De margeregeling staat in artikel 58 §4 van het Btw-wetboek en het koninklijk besluit nr. 53. Ze geldt wanneer een belastingplichtige wederverkoper gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten verkoopt die hij heeft aangekocht van iemand die hem geen btw in rekening kon brengen, meestal een particulier. De btw wordt dan niet over de hele verkoopprijs berekend, maar over het verschil tussen aankoop- en verkoopprijs: de handelaar betaalt alleen btw over zijn winstmarge.
Voor wie geldt het?
- voor wapenhandelaars en andere handelaren die gebruikte wapens, optiek of uitrusting doorverkopen die ze van particulieren hebben gekocht
- voor kopers, die op de factuur geen btw zien
- voor zakelijke kopers, die bij zo'n aankoop geen btw kunnen aftrekken
Waarom staat er geen btw op de factuur?
Omdat de btw alleen over de marge wordt berekend, mag de factuur het btw-bedrag niet apart vermelden; het zit in de totaalprijs. In plaats daarvan draagt ze de verplichte vermelding "Bijzondere regeling, gebruikte goederen" (of kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen, antiquiteiten). De koper kan geen btw aftrekken, wat vooral voor zakelijke klanten van belang is.
Wat zijn de voordelen?
- minder btw voor de handelaar bij tweedehands artikelen
- lagere prijzen voor klanten, omdat de btw niet op de hele prijs drukt
- een eenvoudige berekening bij aankoop van een particulier
Een voorbeeld
- aankoopprijs bij een particulier: 800 €
- verkoopprijs: 1.000 €
- marge: 200 €, inclusief btw
- btw van 21 % in die marge: 200 × 21 / 121 ≈ 34,71 €
De regeling is niet verplicht: een handelaar mag per levering de normale regels toepassen en dan de btw op de aankoop aftrekken. Op Gunfinder kan een zakelijke verkoper bij het aanmaken van een advertentie aangeven dat de margeregeling geldt; de factuur die na een directe koop wordt gemaakt, draagt dan de bijbehorende vermelding.