Régimen de margen

La tributación por margen de beneficio es un régimen especial del impuesto sobre el valor añadido regulado en el § 25a UStG. Se aplica cuando los comerciantes revenden bienes de segunda mano, objetos de arte o artículos de colección. En lugar de aplicarse sobre el precio de venta total, el IVA se calcula únicamente sobre la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta.

Esto significa que el comerciante solo paga IVA sobre su beneficio real, no sobre el importe total que abona el cliente.

La tributación por margen de beneficio es especialmente relevante para los siguientes grupos:

• Comerciantes de segunda mano (p. ej., armas, relojes, electrónica)

• Plataformas online y minoristas que revenden artículos procedentes de particulares

• Compradores que no esperan ver el IVA desglosado en la factura (ya que con este régimen no se indica por separado)

Dado que el impuesto se calcula únicamente sobre el margen de beneficio, la ley prohíbe desglosar el IVA en la factura. Por tanto, los compradores no pueden deducirse el IVA soportado, algo importante que deben tener en cuenta los clientes empresariales.

• Ventaja competitiva para los comerciantes: menor carga fiscal sobre los artículos de segunda mano

• Precios más bajos para los clientes: al no aplicarse el IVA completo

• Cálculo más sencillo en las compras a particulares

Las facturas de artículos sujetos a este régimen incluyen una indicación como:

"Artículo de segunda mano / Régimen especial según § 25a UStG – IVA no desglosado."

Un ejemplo concreto:

• Precio de compra: 800 €

• Precio de venta: 1.000 €

• Solo se grava la diferencia: 200 €

• De los cuales el 19 % de IVA ≈ 32 €